美國(guó)加密資產(chǎn)稅務(wù)報(bào)告新規(guī)：內(nèi)容、影響與對(duì)策

?作者：TaxDAO

1. 引言 ?

2024年12月，美國(guó)國(guó)稅局（IRS）發(fā)布了加密資產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人稅務(wù)報(bào)告新規(guī)的最終版本，標(biāo)志著美國(guó)加密資產(chǎn)稅收制度進(jìn)入了一個(gè)新的階段。?

在唐納德-特朗普（Donald Trump）贏得大選并持加密資產(chǎn)友好立場(chǎng)的背景下，人們普遍認(rèn)為美國(guó)將在今年迎來(lái)有利的加密資產(chǎn)政策。盡管人們持樂(lè)觀態(tài)度，但I(xiàn)RS最近出臺(tái)的《定期提供數(shù)字資產(chǎn)銷(xiāo)售服務(wù)的經(jīng)紀(jì)人總收入報(bào)告要求》，直接加劇了美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和加密資產(chǎn)利益相關(guān)者之間的緊張關(guān)系。a16z Crypto更是支持Blockchain Association、DeFi Education Fund、Texas Blockchain Council提起訴訟，指控IRS越權(quán)，涉嫌違法甚至違憲。?

根據(jù)IRS的說(shuō)法，新規(guī)則旨在擴(kuò)大稅基，解決逃稅問(wèn)題，打擊洗錢(qián)和恐怖主義融資。然而，人們對(duì)新規(guī)則的擔(dān)憂是多方面的，包括對(duì)數(shù)據(jù)隱私泄露、對(duì)中心化加劇以及對(duì)稅收負(fù)擔(dān)加重的擔(dān)心。此外，行業(yè)還擔(dān)心這些法規(guī)可能會(huì)扼殺美國(guó)的創(chuàng)新并導(dǎo)致人才流失，因?yàn)楸O(jiān)管的加強(qiáng)會(huì)迫使加密企業(yè)和從業(yè)者選擇更友好的司法管轄區(qū)。對(duì)于普通投資者/用戶來(lái)說(shuō)，新規(guī)的出臺(tái)意味著稅務(wù)申報(bào)更加復(fù)雜。TaxDAO將闡釋這一新規(guī)的主要內(nèi)容，分析其潛在影響，并從不同角度提出對(duì)策。

2. 新規(guī)主要內(nèi)容概覽?

2024年12月30日，美國(guó)財(cái)政部下屬的IRS發(fā)布了關(guān)于加密資產(chǎn)銷(xiāo)售和交易經(jīng)紀(jì)人報(bào)告的最終法規(guī)。這項(xiàng)名為《定期提供數(shù)字資產(chǎn)銷(xiāo)售服務(wù)的經(jīng)紀(jì)人總收入報(bào)告要求》的法規(guī)為提供加密資產(chǎn)銷(xiāo)售和交易所的經(jīng)紀(jì)人提供了稅務(wù)信息報(bào)告指南，要求屬于經(jīng)紀(jì)人范疇的加密企業(yè)提交稅務(wù)信息申報(bào)表和相關(guān)說(shuō)明。這一新規(guī)最為人所關(guān)注的地方在于，其將DeFi前端平臺(tái)也定性為加密資產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人，要求其詳盡報(bào)告用戶的稅務(wù)信息。?

2.1 經(jīng)紀(jì)人的范圍?

新規(guī)清晰界定了哪些實(shí)體應(yīng)被歸類(lèi)為“經(jīng)紀(jì)人”。在加密資產(chǎn)交易領(lǐng)域，以下幾類(lèi)實(shí)體被視為經(jīng)紀(jì)人：?

（1）中心化交易所：例如Coinbase等平臺(tái)，它們提供加密資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)、出售和交易服務(wù)。?

（2）去中心化交易所：如Uniswap等，它們盡管去中心化，但仍被視為在加密資產(chǎn)交易中扮演經(jīng)紀(jì)人角色。?

（3）具有交易功能的錢(qián)包：這是允許用戶直接在其平臺(tái)上購(gòu)買(mǎi)、出售和交易加密資產(chǎn)的錢(qián)包，如Metamask。?

（4）加密資產(chǎn)ATM及交易亭：這包括比特幣ATM機(jī)和其他形式的加密資產(chǎn)交易終端。?

同時(shí)，以下實(shí)體不被視為經(jīng)紀(jì)人：?

（1）區(qū)塊鏈維護(hù)者：包括礦工、節(jié)點(diǎn)運(yùn)營(yíng)商等，他們僅參與區(qū)塊鏈的維護(hù)而不直接涉及交易，因此不屬于經(jīng)紀(jì)人。?

（2）非交易型硬件錢(qián)包：那些需要連接到其他交易所才能完成交易的錢(qián)包，其服務(wù)商不被視為經(jīng)紀(jì)人。?

（3）間接促進(jìn)交易的開(kāi)發(fā)者：為交易所等平臺(tái)開(kāi)發(fā)軟件但不直接參與交易的軟件開(kāi)發(fā)人員。?

（4）非活躍智能合約開(kāi)發(fā)者：從智能合約中獲得收入但不負(fù)責(zé)其后續(xù)維護(hù)和更新的開(kāi)發(fā)者。?

2.2 為什么DeFi前端也在監(jiān)管范圍內(nèi)？?

根據(jù)IRS的規(guī)定，“交易前端服務(wù)”（trading front-end service）是指以下服務(wù)：?

（1）接收用戶的交易訂單；?

（2）通過(guò)用戶界面（如圖形界面或語(yǔ)音界面）使用戶能夠輸入交易細(xì)節(jié)；?

（3）將這些交易細(xì)節(jié)傳輸?shù)椒植际劫~本網(wǎng)絡(luò)上，以便交易可以在區(qū)塊鏈上執(zhí)行。?

即使DeFi前端本身并不直接持有用戶的資金或私鑰，它仍然參與了交易的發(fā)起和執(zhí)行過(guò)程。因此，IRS認(rèn)為DeFi前端在交易中起到了類(lèi)似傳統(tǒng)經(jīng)紀(jì)人的作用，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的報(bào)告義務(wù)。此外，IRS明確指出，即使在交易流程中增加了中間步驟（例如通過(guò)DeFi聚合器），也不會(huì)改變DeFi前端被視為經(jīng)紀(jì)人的事實(shí)。?

2.3 加密資產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人要承擔(dān)什么義務(wù)？?

根據(jù)《定期提供數(shù)字資產(chǎn)銷(xiāo)售服務(wù)的經(jīng)紀(jì)人總收入報(bào)告要求》，加密資產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人需要承擔(dān)以下報(bào)告義務(wù)和其他相關(guān)義務(wù)：?

（1）提交信息報(bào)告?

1099-DA表格：自2025年1月1日起，所有持有用戶出售加密資產(chǎn)的經(jīng)紀(jì)人必須使用全新的1099-DA表格，向IRS詳盡報(bào)告每一筆交易的核心細(xì)節(jié)。該表格要求披露的基本內(nèi)容包括：?

A.加密資產(chǎn)交易的總收入。?

B.交易雙方的信息（如身份、地址）。?

C.針對(duì)每筆交易，需記錄資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格和基礎(chǔ)成本（cost basis）。?

（2）KYC政策?

為了滿足嚴(yán)格的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)紀(jì)人必須全面執(zhí)行KYC政策，確保能夠獲取并驗(yàn)證用戶的身份信息。如果用戶是美國(guó)納稅人，那么經(jīng)紀(jì)人必須遵循相關(guān)稅收?qǐng)?bào)告要求。?

（3）監(jiān)控和記錄交易?

經(jīng)紀(jì)人需要建立系統(tǒng)來(lái)監(jiān)控和記錄所有涉及加密資產(chǎn)的交易活動(dòng)，確保能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地生成所需的報(bào)告。這包括收集、整理和存儲(chǔ)交易數(shù)據(jù)，以便在需要時(shí)提供給IRS。?

（4）反洗錢(qián)和反恐怖主義融資?

經(jīng)紀(jì)人有義務(wù)對(duì)可疑交易進(jìn)行監(jiān)測(cè)和報(bào)告，幫助打擊洗錢(qián)和恐怖主義融資活動(dòng)。作為金融市場(chǎng)的重要參與者，經(jīng)紀(jì)人掌握的交易數(shù)據(jù)和用戶信息是反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)的重要數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。?

3. 對(duì)加密行業(yè)的影響?

3.1 個(gè)人投資者?

新規(guī)力圖確保個(gè)人投資者遵守加密資產(chǎn)稅收法規(guī)。新規(guī)出臺(tái)后，投資者可以依靠經(jīng)紀(jì)商獲得相關(guān)信息，從而更容易報(bào)告收益和納稅情況。然而，與此相對(duì)應(yīng)的是，審查和審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加，這可能會(huì)超出人們的想象。?

新規(guī)的另一個(gè)后果是，追蹤多個(gè)錢(qián)包和交易所的加密資產(chǎn)的成本基礎(chǔ)將變得更加復(fù)雜。加密資產(chǎn)用戶在眾多交易所持有資產(chǎn)或在不同平臺(tái)執(zhí)行交易的情況并不罕見(jiàn)，而如果要跟蹤所有這些媒介的成本基礎(chǔ)，需要稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員的服務(wù)和專(zhuān)業(yè)稅務(wù)申報(bào)軟件的幫助才能完成。?

3.2 去中心化平臺(tái)?

在美國(guó)運(yùn)營(yíng)并為美國(guó)用戶提供服務(wù)的去中心化平臺(tái)在適應(yīng)方面將面臨最大的挑戰(zhàn)。顯然，更嚴(yán)格的納稅申報(bào)要求將迫使這些平臺(tái)在其服務(wù)產(chǎn)品中引入新的 KYC 政策。無(wú)論從哪個(gè)角度看，這種引入都會(huì)威脅到加密資產(chǎn)領(lǐng)域所代表的根本基礎(chǔ)或去中心化的本質(zhì)。?

按照新規(guī)，現(xiàn)在即使是去中心化平臺(tái)也需要披露用戶個(gè)人交易數(shù)據(jù)、身份證明等信息，這些平臺(tái)的匿名性特征無(wú)疑受到了削弱。盡管從監(jiān)管的角度看，披露信息是為了打擊洗錢(qián)和資助恐怖主義的行為，但從用戶的角度看，這可能會(huì)引起用戶的反感，導(dǎo)致美國(guó)用戶從這些平臺(tái)流失到不受這些規(guī)則約束的其他平臺(tái)。?

法規(guī)的另一個(gè)影響是加劇了對(duì)中心化的擔(dān)憂。在新規(guī)之下，去中心化平臺(tái)與中心化平臺(tái)處于同一起跑線上，政府將有機(jī)會(huì)控制去中心化平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)及其用戶的交易行為。從根本上說(shuō)，用戶將完全暴露在監(jiān)管者面前，去中心化平臺(tái)也受到了極大桎梏，違背了加密行業(yè)去中心化的初衷。?

3.3 加密行業(yè)的開(kāi)發(fā)者和創(chuàng)新者?

與前面的影響相比，自規(guī)則公布以來(lái)，加密行業(yè)最主要的擔(dān)憂集中在新規(guī)是否會(huì)扼殺美國(guó)加密資產(chǎn)領(lǐng)域的創(chuàng)新方面。新規(guī)可能導(dǎo)致小型或初創(chuàng)項(xiàng)目因難以承受合規(guī)成本而退出市場(chǎng)，從而加劇市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和行業(yè)洗牌。頭部項(xiàng)目可能會(huì)占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，但同時(shí)也面臨更嚴(yán)格的監(jiān)管壓力。在當(dāng)前的情況下，新規(guī)將迫使加密行業(yè)內(nèi)的開(kāi)發(fā)者和創(chuàng)新者前往更合適的國(guó)家和地區(qū)。?

3.4 跨境交易?

新規(guī)的出臺(tái)可能會(huì)阻止非美國(guó)交易所和交易平臺(tái)為美國(guó)用戶提供服務(wù)。因此，美國(guó)用戶在執(zhí)行跨境加密資產(chǎn)交易時(shí)可能會(huì)面臨有限的交易選擇和更多挑戰(zhàn)，這本身也是對(duì)去中心化加密資產(chǎn)的無(wú)國(guó)界性質(zhì)的限制，不利于各國(guó)民眾平等地參與DeFi等領(lǐng)域。此外，這些實(shí)體還面臨著服務(wù)和整合合作關(guān)系有限的挑戰(zhàn)，以改善用戶服務(wù)和體驗(yàn)。?

4.加密企業(yè)與個(gè)人的應(yīng)對(duì)之策 ?

4.1 與稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士合作?

獲得專(zhuān)業(yè)支持對(duì)企業(yè)有效執(zhí)行稅收法規(guī)規(guī)定的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)至關(guān)重要。在稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士的協(xié)助下，企業(yè)可以確保其政策完全符合適用的法規(guī)要求。?

圍繞加密資產(chǎn)的監(jiān)管環(huán)境不斷變化，個(gè)人投資者和加密企業(yè)有必要咨詢加密資產(chǎn)稅務(wù)專(zhuān)家。與此類(lèi)專(zhuān)業(yè)人士合作可確保遵守監(jiān)管框架，從而最大限度地降低監(jiān)管或逃稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，這些專(zhuān)家還能協(xié)助減輕處罰，降低稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并在稅法中發(fā)現(xiàn)可能有利于自身發(fā)展的機(jī)會(huì)。?

4.2 使用稅務(wù)申報(bào)軟件整理加密資產(chǎn)財(cái)務(wù)記錄?

加密資產(chǎn)投資者可以通過(guò)保存交易、轉(zhuǎn)賬等的詳細(xì)日志來(lái)減輕報(bào)告負(fù)擔(dān)。不過(guò)，考慮到加密資產(chǎn)交易往往涉及多個(gè)錢(qián)包、交易所和區(qū)塊鏈，交易數(shù)量較大，個(gè)人投資者和企業(yè)可以使用FinTax等專(zhuān)業(yè)的加密資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)申報(bào)軟件，以便于跟蹤成本基礎(chǔ)并計(jì)算收益/損失。?

4.3 選擇合規(guī)平臺(tái)?

嚴(yán)格的稅務(wù)報(bào)告制度意味著IRS的執(zhí)法將更加嚴(yán)格。因此，建議美國(guó)的加密資產(chǎn)投資者和加密企業(yè)將其活動(dòng)限制在符合新報(bào)告要求的平臺(tái)上，避免不合規(guī)平臺(tái)本身帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。?

4.4 制定合適的稅務(wù)策略?

加密資產(chǎn)投資者可以實(shí)施各種稅務(wù)策略，以盡量減少應(yīng)繳納的稅款并確保遵守監(jiān)管框架。這些方法包括稅收損失收割、捐贈(zèng)已升值的加密資產(chǎn)和管理賭注收入等等。不過(guò)，投資者在實(shí)施這些策略前應(yīng)咨詢稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士。?

5. 結(jié)論 ?

由于距離經(jīng)紀(jì)人規(guī)則的實(shí)施還有一段時(shí)間，加密社區(qū)可能不會(huì)立即感受到規(guī)則的影響。然而，新規(guī)的出臺(tái)將影響美國(guó)乃至全世界的加密資產(chǎn)行業(yè)，并加劇加密行業(yè)與美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的緊張關(guān)系。值得思考的是，即使美國(guó)希望有效落實(shí)加密資產(chǎn)稅收制度，減少這一領(lǐng)域的逃稅行為，但是也應(yīng)當(dāng)關(guān)注目的和手段之間比例關(guān)系。如果執(zhí)行稅收制度的代價(jià)是對(duì)DeFi乃至整個(gè)加密資產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)生沉重打擊，那么這種行為無(wú)異于竭澤而漁。?

TaxDAO認(rèn)為，在未來(lái)，美國(guó)可能會(huì)為加密資產(chǎn)行業(yè)提供更寬松的稅收環(huán)境和更多的稅收優(yōu)惠，但這不意味著IRS將放松對(duì)加密資產(chǎn)稅款的征收。相反，一個(gè)低稅負(fù)、健康的稅收制度，往往是和嚴(yán)格的執(zhí)行制度緊密聯(lián)系著的。我們將持續(xù)關(guān)注新規(guī)的落地與后續(xù)影響，及時(shí)分享我們的最新觀點(diǎn)。